План счетов бухучёта на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «План счетов бухучёта на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вступает в силу Приказ Минфина России от 17.05.2022 № 75н, которым установлены перечни КБК на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Приказ содержит 95 перечней КБК. При этом отличия от перечней на 2022 год незначительные.

Принцип использования плана счетов

Компания сама решает, какие счета будут использоваться ею в работе. Кроме того, надо продумать, какие субсчета требуется открыть с учетом специфики ее деятельности.

Внимание! Компания не обязана строго придерживаться перечня субсчетов. Она может их переименовать, уточнить, объединить или исключить. Главное — с субсчетами должно быть удобно работать.

В результате формируется рабочий план счетов. Он утверждается учетной политикой компании. Если в течение года компания меняла свою деятельность, на следующий год она может утвердить скорректированный вариант.

Когда какая-либо операция специфична для деятельности компании и для нее отсутствует подходящий синтетический счет, допускается с разрешения Минфина ввести новый счет. При этом применяются счета, которые не задействованы в плане счетов.

Новый порядок формирования КБК

В числе важных изменений законодательства – введение в действие новой бюджетной классификации. С 1 января 2023 г. признается утратившим силу Порядок, который был утвержден Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, и вместо него вступает в силу Порядок формирования и применения КБК, утвержденный Приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н.

Внимание

Коды видов (групп, подгрупп, элементов) расходов классификации расходов бюджетов приведены в приложении 3 к Порядку № 82н.

Учреждения бюджетного и автономного типа начнут использовать КВР 246 в целях отнесения расходов на закупки для создания, развития, использования государственных информационных систем. Учреждения регионального и муниципального уровней вправе использовать этот код, только если такое решение примет финансовый орган. А федеральные ‒ в соответствии с прямой нормой п. 53.2.4.6 Порядка № 82н.

Расширяется применение КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов». Теперь по нему будут отражаться в том числе расходы на оплату энергосервисных договоров, в которых цену установили как процент стоимости сэкономленных энергоресурсов (п. 53.2.4.7 Порядка № 82н).

Об этих и других изменениях Минфин рассказал в системном Письме от 25.08.2022 № 02-05-11/83179. Наглядно увидеть, что изменилось в части элементов вида расходов, можно в подготовленной финансовым ведомством в сопоставительной таблице изменений видов расходов классификации расходов бюджетов, применяемых в 2022 году, к применяемым в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов.

Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 101)

Рассмотрим основные изменения в счете 101 00 000 «Основные средства»:

1. Появилась новая проводка. Когда основные средства передаются в финансовую аренду (безвозмездное бессрочное пользование) арендодателем (ссудодателем), выбытие объектов ОС, классифицируемых как объекты неоперационной (финансовой) среды, отражается следующими проводками:

Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 104)

Счет 104 00 000 «Амортизация» для учета амортизационных начислений был в скорректирован в значительной степени:

1. Исключены счета:

2. Изменилось название группы учета счета 0 104 40 000. Сейчас наименование «Амортизация прав пользования активами», ранее было «Амортизация предметов лизинга».

3. Была введена новая группа учета счета 0 104 40 000 «Амортизация имущества в концессии».

Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 209)

Бухгалтеру при осуществлении расчетов по суммам причиненного ущерба бюджетному учреждению и иным доходам на счете 209 00 000 придется учитывать нововведения:

1. Расчеты по иным доходам отражаются на счете 209 89 000 (не на счете 209 83 000).

2. У группы счетов 209 40 изменилось наименование — сейчас это «Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба» (не «Расчеты по суммам принудительного изъятия»).

3. Введены новые счета:

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Изменения по НДФЛ для налоговых агентов

По новым правилам с 2023 года НДФЛ следует перечислять в бюджет в составе единого налогового платежа — один раз в месяц. Но если плательщику удобно платить подоходный налог сразу же после удержания, он может так делать.

Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.

Если зарплата выплачивается двумя частями — сначала аванс, затем остаток, то удерживать подоходный налог теперь нужно при каждой выплате доходов (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции). По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты.

• до 28 числа текущего месяца — если налог удержан в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
• до 28 января — если налог удержан с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня в году — если налог удержан с 23 по 31 декабря.

Новый МРОТ и прожиточный минимум

С 1 января 2023 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне составляет 16 242 рублей. Работодателям нужно пересмотреть зарплату сотрудников и доплатить до МРОТ тем, у кого ЗП ниже федерального минимума. Кроме того, этот показатель влияет на размер пособия по временной нетрудоспособности. Региональный МРОТ может быть выше, чем федеральный, но не может быть ниже.

С 1 января 2023 года повысились суммы прожиточного минимума (Федеральный закон от 5 декабря 2022 года № 466-ФЗ). В 2023 году он составляет:

• на душу населения — 14 375 рублей;
• для трудоспособного населения — 15 669 рублей;
• для пенсионеров — 12 363 рубля;
• для детей — 13 944 рубля.

Для автономных учреждений — приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н

Текущая оценочная стоимость признается в условной оценке, равной рублю, в случае если данные на аналогичные либо схожие материальные ценности по каким‑либо причинам недоступны. При этом названные материальные ценности также отражаются субъектом учета на балансовых счетах в условной оценке (один объект – один рубль).

Положения настоящей Инструкции применяются одновременно с применением положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (далее — Стандарт Концептуальные основы).

Пункты 1, 332 Инструкции № 157н в новой редакции определяют условия для введения дополнительных забалансовых счетов и (или) аналитики к счетам Единого плана счетов. Они должны быть установлены в учётной политике (единой учётной политике при централизации учёта) и соответствовать требованиям органа власти, которому сдаётся отчётность (субъекта консолидированной отчётности).

Классификация расходов бюджетов РФ

По аналогии с описанной в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ структурой доходов структуру кода классификации расходов бюджетов РФ также можно представить в следующем виде (см. табл. 2).

Таблица 2

Администратор

Раздел

Подраздел

 Целевая статья 

Вид расходов 

Экономическая
классификация

 1 

 2 

 3 

 4 

5 

 6 

 7 

8

9

10

11

12

13

14

 15 

16 

 17 

18 

 19 

 20 

 1-я часть 

2-я часть - функциональная классификация расходов

 3-я часть 

Код администратора расходов бюджета указан по аналогии со структурой классификации бюджетных доходов и соответствует номеру, присвоенному главному распорядителю бюджетных средств в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета.

Функциональная классификация расходов бюджетов содержит 11 разделов, отражающих направления финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства, и 84 подраздела, конкретизирующих направление бюджетных средств в пределах разделов.

Организация бюджетного учета финансовых активов и обязательств

Структура отражаемых в бюджетном учете финансовых активов и обязательств включает счета бюджетного учета как для отражения операций по методу начисления в бюджетных учреждениях, так и по кассовому обслуживанию исполнения бюджета в соответствующих органах исполнительной власти и федерального казначейства. Особенности ведения бюджетного учета в органах, организующих исполнение бюджетов, а также в органах федерального казначейства в настоящем материале не рассматриваются.

В части организации бюджетного учета в бюджетных учреждениях следует отметить, что, несмотря на то что основным методом исполнения бюджета является казначейский (при котором учреждению не открываются собственные счета в банках, а все их расчеты осуществляются органами федерального казначейства через открытые в них данным учреждениям лицевые счета), в практике бюджетных учреждений ограниченно применяется и кассовый метод исполнения бюджетов (т.е. с использованием собственных счетов учреждений в банковских организациях). Кроме бюджетных учреждений, еще не переведенных по каким-либо причинам на обслуживание в органы федерального казначейства, расчеты через открытые им банковские счета осуществляются в настоящее время, например, между бюджетными медицинскими учреждениями и организациями, действующими в рамках реализации программ обязательного медицинского страхования. Учитывая вышеизложенное, Инструкцией N 70н предусмотрено применение разных механизмов отражения осуществляемых бюджетными учреждениями финансово-хозяйственных операций в зависимости от того, в рамках какого из перечисленных выше методов исполнения бюджетов эти операции осуществляются. Рассмотрим особенности организации бюджетного учета в случае применения каждого из них.

В случае отражения учреждением финансовых активов и обязательств в рамках кассового исполнения бюджетов через открытые им собственные банковские счета порядок отражения в бюджетном учете операций по получению и движению указанных активов и обязательств в принципе не отличается от установленного Инструкцией N 107н:

• поступление сумм бюджетного финансирования на счет учреждения отражается по Д-т сч. 020101510 в корреспонденции с уменьшением задолженности соответствующего распорядителя по перечислению данных средств К-т сч. 030404ххх;
• поступление средств от заказчиков платных услуг учреждения на его банковский счет — по Д-т сч. 020101510 и К-т сч. 020503660 (уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж работ и услуг);
• получение денежных средств в кассу учреждения — по Д-т сч. 020104510 «Поступление в кассу» и К-т сч. 020101610 «Выбытие средств с банковских счетов» и т.п.

При отражении учреждением финансовых активов и обязательств в рамках казначейского исполнения бюджетов в связи с отсутствием у него собственных счетов в банках такого объекта учета, как денежные средства на данных счетах, для учреждения не существует. При этом все безналичные расчеты учреждения отражаются в его бюджетном учете в виде изменения задолженности перед соответствующим органом федерального казначейства по использованию выделенных средств. Вместо счета 020101510 «Поступление средств на банковский счет» учреждение, отражающее финансово-хозяйственные операции в рамках казначейского исполнения бюджетов, применяет счет 021002ххх «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов».

При завершении финансового года собранные в Д-т сч. 021002ххх суммы доходов за минусом списанных с данного счета в течение года сумм налогов и иных отчислений списываются в дебет счета 040103ххх «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Таким же образом в корреспонденции со счетами расчетов с органами федерального казначейства отражаются и операции по возникновению и погашению «расходных» обязательств учреждения.

Описанные выше принципы отражения безналичных операций при кассовом и казначейском исполнении бюджета в бюджетном учете применяются и при отражении указанных операций через кассу учреждения. Отражение в бюджетном учете операций по движению денежных средств во временном распоряжении или в пути также осуществляется в соответствии с описанными выше принципами учета. Правда, не совсем понятно требование отражения на счете 020102ххх «Денежные средства учреждения во временном распоряжении» средств, полученных на ответственное хранение. Поскольку права на данные средства к учреждению не переходят, по-моему, следует отражать их на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Похожие записи:

• Спор о вселении и нечинении препятствий в пользовании жилым помещением 2023
• Восстановление платежеспособности должника
• Территория за забором частного дома права и обязанности